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La transmisión de la totalidad o parte de una explotación familiar puede estar exenta del pago de impuestos si la transmisión cumple determinadas condiciones relativas a las tierras, el transmitente y el cesionario. Para obtener esta exención, las tierras deben ser de producción primaria y debe existir un vínculo familiar entre el cedente y el cesionario.
La cría de animales o el cultivo para beneficio personal no es una producción primaria a efectos de la exención del impuesto sobre bienes inmuebles. Debe haber una venta de los productos resultantes de la actividad de producción primaria.
En términos generales, un negocio de producción primaria significa que usted utiliza su tierra para realizar una o más de las actividades de producción primaria descritas anteriormente. Debe realizar estas actividades como una empresa viable llevada a cabo de una manera similar a la de un negocio con una expectativa razonable de obtener un beneficio y no como recreación o pasatiempo.
Si el cesionario es el fideicomisario de un fideicomiso fijo o discrecional, el beneficiario, o todos los beneficiarios si hay más de uno, del fideicomiso debe ser un familiar de la persona física vinculada al cedente. En consecuencia, si el cedente es:
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Si vende un terreno o una participación en un terreno, puede obtener una ganancia imponible o una pérdida admisible. Por lo general, el cálculo de la ganancia o la pérdida es el mismo que el de otros activos, pero existen algunas normas especiales que se aplican únicamente a los terrenos.
A partir del 6 de abril de 2020, si vende una propiedad residencial en el Reino Unido (en su totalidad o en parte), tiene 30 días a partir de la finalización para informar y pagar el impuesto sobre la plusvalía. Encuentre más información en Informar y pagar el impuesto sobre la plusvalía de una propiedad en el Reino Unido.
La concesión de un contrato de arrendamiento se conoce como enajenación parcial. En determinadas circunstancias, también puede estar sujeta al impuesto sobre la renta. Las concesiones de arrendamientos se dividen en tres categorías, cuyo tratamiento fiscal es diferente para cada una de ellas. Se trata de la concesión de un:
La decisión de arrendar un terreno agrícola conlleva muchas opciones: alquiler en efectivo, participación en los cultivos o una combinación de ambos. Las partes de un contrato de arrendamiento deben entender que cada opción tiene distintas implicaciones en el impuesto sobre la renta. Esta hoja informativa[1] ofrece un breve resumen de varias consideraciones fiscales clave asociadas a los arrendamientos de tierras agrícolas, tal y como se aplican a los propietarios individuales[2] Publicaremos una revisión más completa de este tema en los próximos meses.
En un contrato de arrendamiento en metálico, el inquilino de la finca suele pagar una cantidad en metálico (normalmente por acre) al propietario por el privilegio de alquilar la finca. El alquiler que recibe el arrendador en el marco de un contrato de arrendamiento en metálico es un ingreso por alquiler, que no está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia[3], lo que significa también que los ingresos no se acreditarán como ganancias netas del trabajo por cuenta propia a efectos de la seguridad social. Los arrendadores individuales de alquileres en efectivo declaran sus ingresos por alquileres en el Anexo E, Formulario 1040 del IRS.
Por lo general, no se considera que los propietarios de alquileres en efectivo se dediquen a la agricultura a efectos fiscales. Por lo tanto, se enfrentan a limitaciones con respecto a los gastos y pérdidas que pueden compensar con sus ingresos. Los propietarios de alquileres en efectivo, por ejemplo, no tienen derecho a las siguientes exenciones fiscales: