Ingresos por condonación de deudas
Si su deuda es condonada o eliminada por una cantidad inferior a la que debe, la deuda se considera cancelada en la cantidad que no tiene que pagar. Sin embargo, la ley establece varias excepciones en las que la cantidad que no tiene que pagar no es una deuda cancelada. Estas excepciones se analizarán más adelante. La cancelación de una deuda puede ocurrir si el acreedor no puede cobrar, o renuncia a cobrar, la cantidad que usted está obligado a pagar. Si es dueño de una propiedad sujeta a una deuda, la cancelación de la deuda también puede ocurrir debido a una ejecución hipotecaria, un embargo, una transferencia voluntaria de la propiedad al prestamista, el abandono de la propiedad o una modificación de la hipoteca.
En general, si tiene ingresos por cancelación de deuda porque su deuda se cancela, se perdona o se descarga por un importe inferior al que debe pagar, el importe de la deuda cancelada está sujeto a impuestos y debe declarar la deuda cancelada en su declaración de impuestos del año en que se produce la cancelación. Sin embargo, la deuda cancelada no está sujeta a impuestos si la ley le permite específicamente excluirla de los ingresos brutos. Estas exclusiones específicas se discutirán más adelante.
Aunque muchos estados seguirán el ejemplo federal y no tratarán los préstamos estudiantiles condonados como ingresos, algunos podrían tomar un camino diferente. En este momento, cuatro estados planean tratar los préstamos estudiantiles perdonados como ingresos, mientras que tres estados están revisando sus normas fiscales.
Todo se reduce a cómo los estados definen los ingresos imponibles. La mayoría de los estados con un impuesto sobre la renta utilizan, o se ajustan, a las definiciones federales de renta imponible o renta bruta ajustada (AGI) para calcular los impuestos estatales sobre la renta.
La gran mayoría de los estados que tienen un impuesto sobre la renta (34) no gravan los préstamos estudiantiles condonados porque se “ajustan” a las definiciones federales de ingresos. Aunque la deuda condonada suele tratarse como ingresos, la Ley del Plan de Rescate Americano (ARPA) del año pasado eximió explícitamente la deuda estudiantil condonada entre 2021 y 2025. Pero no todos los estados se ajustan a la versión actual de las leyes fiscales federales.
Si un estado utiliza la definición actual del AGI federal – “conformidad rodante”-, los préstamos estudiantiles condonados no tributan en el impuesto sobre la renta de estos estados. Sin embargo, si un estado se ajusta a las normas federales definidas antes de marzo de 2021 – “conformidad estática”-, la deuda de los préstamos estudiantiles condonados será tratada como una renta imponible. Minnesota y Wisconsin utilizan una definición más antigua del AGI federal y deben actualizar su fecha de conformidad si quieren eximir la condonación de la deuda estudiantil. Otros estados que se ajustan a las leyes fiscales anteriores a la ARPA son California, Massachusetts, Michigan y Wyoming.
El Plan de Rescate Americano recientemente aprobado por el Congreso hace que la condonación de los préstamos estudiantiles esté libre de impuestos durante los próximos cinco años. Esto elimina del debate sobre la condonación de los préstamos estudiantiles el inconveniente de que la deuda cancelada suele tratarse como una renta y, por tanto, está sujeta al impuesto sobre la renta. Nuestro análisis muestra que, en ausencia de esta disposición, la condonación podría haber perjudicado a muchos prestatarios a corto plazo al cargarles con facturas fiscales elevadas e inesperadas, aunque a largo plazo hubiera sido un buen negocio.
Para entender las implicaciones de la exención de impuestos de la condonación, consideramos las dos propuestas de condonación más comunes: la propuesta del presidente Biden de condonar hasta 10.000 dólares de deuda federal de préstamos estudiantiles por prestatario (“el plan 10K”) y la propuesta del senador Schumer y Warren de condonar hasta 50.000 dólares (“el plan 50K”). ¿Cuánto habrían debido los diferentes tipos de prestatarios en impuestos federales adicionales con cada uno de estos planes?
La respuesta a esta pregunta depende de dos factores clave: la cantidad de deuda condonada por un hogar y sus ingresos. Nuestro sistema fiscal progresivo significa que los hogares con ingresos elevados pagarán más impuestos por la deuda condonada, y una gran cantidad de condonación podría empujar a un hogar a un tramo impositivo más alto. Muchos hogares de bajos ingresos no pagan impuestos federales sobre la renta, y algunos reciben reembolsos como el crédito fiscal por ingresos del trabajo (EITC).