Tipos de arrendamiento financiero
Un arrendamiento financiero es un arrendamiento que permite a una entidad tomar prestado un activo durante un largo periodo de tiempo, de manera que la duración del arrendamiento es esencialmente igual a la vida del activo tomado en arrendamiento, y la empresa capitaliza los activos en su libro. El arrendamiento financiero también se conoce como arrendamiento de capital.
Básicamente, el arrendador toma el activo en nombre del arrendatario y se ve compensado por los pagos de alquiler que paga el arrendatario durante los días del arrendamiento. La propiedad del activo es del arrendador, pero el arrendatario obtiene el derecho exclusivo de utilizar el activo de la forma deseada. Por lo general, este tipo de contratos se celebran cuando el arrendatario no quiere preocuparse por el estado del activo al final del contrato.
Un arrendamiento financiero tiene características financieras similares a los acuerdos de compra a plazos y al arrendamiento cerrado, ya que el resultado habitual es que el arrendatario se convertirá en el propietario del activo al final del arrendamiento, pero tiene diferentes tratamientos contables e implicaciones fiscales. Puede haber beneficios fiscales para el arrendatario al arrendar un activo en lugar de comprarlo y esta puede ser la motivación para obtener un arrendamiento financiero.
La transferencia del riesgo al arrendatario puede ponerse de manifiesto en las condiciones del arrendamiento, como la opción de que el arrendatario compre el activo a un precio bajo (normalmente el valor residual) al final del arrendamiento. La naturaleza del activo (si es probable que lo utilice alguien más que el arrendatario), la duración del plazo del arrendamiento (si cubre la mayor parte de la vida útil del activo) y el valor actual de los pagos del arrendamiento (si cubren el coste del activo) también pueden ser factores.
Las NIIF no proporcionan un conjunto rígido de normas para clasificar los arrendamientos y siempre habrá casos límite. A veces, también es posible utilizar los arrendamientos para mejorar el aspecto de los balances, siempre que el arrendatario pueda justificar su tratamiento como arrendamientos operativos.
El contrato de arrendamiento de capital requiere que el arrendatario contabilice los activos y pasivos asociados al arrendamiento si el contrato de arrendamiento cumple unos requisitos específicos. En esencia, un contrato de arrendamiento de capital se considera una compra de un activo, mientras que un contrato de arrendamiento operativo se trata como un verdadero arrendamiento según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). Un arrendamiento de capital puede contrastarse con un arrendamiento operativo.
Aunque un arrendamiento de capital es técnicamente una especie de contrato de alquiler, las normas contables GAAP lo consideran una compra de activos si se cumplen ciertos criterios. Los arrendamientos de capital pueden tener un impacto en los estados financieros de las empresas, influyendo en los gastos de intereses, gastos de depreciación, activos y pasivos.
En 2016, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) introdujo una modificación en sus normas contables que obliga a las empresas a capitalizar en sus estados financieros todos los arrendamientos con plazos contractuales superiores a un año. La modificación entró en vigor el 15 de diciembre de 2018 para las empresas públicas y el 15 de diciembre de 2019 para las empresas privadas.