Ejemplo de declaración de herencia
El impuesto de sucesiones es un impuesto que algunos estados imponen a los receptores de bienes heredados. A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones lo paga el receptor de un legado en lugar de la herencia del fallecido.
El impuesto no es común en los Estados Unidos, y el hecho de que se aplique o no en uno de los seis estados con un impuesto sobre la herencia a partir de 2022 depende del estado en el que el difunto vivía o poseía propiedades, el valor de la herencia y la relación del beneficiario con el difunto.
El impuesto de sucesiones no es lo mismo que el impuesto sobre el patrimonio. El impuesto sobre el patrimonio se aplica al propio patrimonio antes de que se distribuyan sus activos, mientras que el impuesto sobre la herencia puede imponerse a los beneficiarios del legado.
En Estados Unidos no existe un impuesto federal sobre las herencias. Aunque el gobierno estadounidense grava directamente los grandes patrimonios -imponiendo impuestos sobre el patrimonio y, en su caso, el impuesto sobre la renta de las ganancias del patrimonio-, no impone un impuesto sobre las herencias a quienes reciben los activos de un patrimonio.
Los impuestos de sucesiones son recaudados por seis estados de EE.UU.: Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, Nueva Jersey y Pensilvania. El hecho de que su herencia sea gravada, y a qué tipo, depende de su valor, de su relación con la persona fallecida y de las normas vigentes en su lugar de residencia.
Desde 1910, el gobierno del Reino Unido ha animado a los administradores de herencias, responsables de garantizar el cálculo y el pago del impuesto, a considerar la posibilidad de ofrecer obras de arte y objetos patrimoniales importantes a la nación en lugar del impuesto de sucesiones.
Además de la ventaja de poder cumplir con la obligación tributaria en especie, el régimen ofrece un edulcorante financiero (conocido como douceur) para incentivar aún más el uso del régimen.
Las obras de arte o los objetos deben ser “preeminentes”, es decir, de especial importancia histórica, artística, científica o local, individual o colectivamente, o asociados a un edificio de propiedad pública. Cada año se acepta una gran variedad de objetos, como puede verse en los informes anuales publicados por el Consejo de las Artes.
Las ofertas deben dirigirse al equipo de patrimonio del HMRC. Dichas ofertas deben ser aprobadas por el Secretario de Estado para Asuntos Digitales, Cultura, Medios de Comunicación y Deporte (o el ministro correspondiente en los gobiernos descentralizados de Escocia y Gales), que es asesorado por el Panel AIL del Consejo de las Artes de Inglaterra. El Panel AIL está formado por expertos independientes que buscan asesoramiento especializado sobre el arte o los objetos ofrecidos.
La aceptación en lugar de la herencia (AiL) permite a quienes tienen una factura del Impuesto sobre Sucesiones o una de sus formas anteriores pagar el impuesto transfiriendo objetos y archivos culturales, científicos o históricos importantes a la nación. El material aceptado en virtud de este régimen es asignado a museos, archivos o bibliotecas públicas por el ministro correspondiente y está a disposición de todos.
El Panel de Aceptación en Lugar asesora a los ministros sobre todos los artículos ofrecidos bajo el esquema y sobre la asignación de objetos. En el caso de los manuscritos, las recomendaciones de asignación las realiza el Comisionado de Manuscritos Históricos (HMC) de los Archivos Nacionales.
Las ofertas pueden estar condicionadas a la asignación a una institución concreta. Cuando se acepta la oferta y el ministro (y el HMC en el caso de los manuscritos) está de acuerdo con la asignación, el objeto se transfiere a esa institución tan pronto como se completa la oferta.
A veces, los objetos son aceptados a cambio o se ofrecen en el marco del Plan de Donaciones Culturales sin una condición de asignación. En estos casos, los objetos se anuncian aquí y se invita a las organizaciones a solicitar la asignación de un objeto a su institución.