Plazo de prescripción del impuesto
Un contribuyente no residente tendrá que presentar una declaración y recibir una evaluación sólo si los ingresos alemanes no están sujetos a la retención del impuesto sobre los salarios. Cuando los ingresos están sujetos a la retención del impuesto sobre el salario, la obligación de pagar el impuesto sobre la renta se liquida normalmente a través del sistema de retención y no se requiere ninguna declaración o evaluación. Sin embargo, a partir de 2020, existe una obligación de declaración de impuestos con efecto de progresión para los contribuyentes no residentes que se beneficiaron de la llamada regla de la “quinta parte” en las nóminas sobre ingresos plurianuales (por ejemplo, pagos de incentivos a largo plazo) o sobre indemnizaciones por despido.
En general, los impuestos son pagaderos en el plazo de un mes a partir de la fecha en que se emite la liquidación definitiva. El impuesto sobre los sueldos y salarios se retiene en origen. Lo mismo ocurre con los ingresos por inversiones de capital en bancos nacionales. Las cantidades retenidas se consideran un pago a cuenta de la cuota final del impuesto sobre la renta. Si los contribuyentes tienen ingresos adicionales no sujetos a retención, normalmente se les pedirá que realicen tramos trimestrales. Los tramos trimestrales a pagar son el 10 de marzo, el 10 de junio, el 10 de septiembre y el 10 de diciembre.
Blog – Últimas noticiasLa evasión fiscal prescribe a los 10 años y en caso de fraude fiscal involuntario a los 5 años. Sin embargo, el plazo de prescripción sólo comienza al final de cada año, en el que se presenta una declaración de impuestos. Si no se presenta una declaración de impuestos, el plazo de prescripción sólo comienza a partir de los 3 años, es decir, las autoridades fiscales pueden retroceder 13 años en este caso. Además, no hay plazo de prescripción en caso de evasión de ingresos de inversiones extranjeras procedentes de países no pertenecientes a la UE, siempre que no exista un acuerdo automático de intercambio de información fiscal (TIEA) con el país en cuestión. El plazo de prescripción mencionado anteriormente sólo empieza a correr una vez que las autoridades fiscales tienen conocimiento de la evasión fiscal o, alternativamente, 10 años después de que se obtuvieran los ingresos evadidos. En consecuencia, los impuestos sobre los ingresos extranjeros evadidos pueden imponerse con efecto retroactivo durante un período de hasta 20 años. Dado que, por lo general, ni los inversores ni los bancos conservan registros durante tanto tiempo, el impuesto evadido suele estimarse, y siempre a cargo del contribuyente. Si la estimación es excesiva, hay que pagar el exceso de impuesto. Si la estimación es demasiado baja, se corre el riesgo de que no se acepte la autodeclaración.Haga clic aquí para conocer las consecuencias de una evasión fiscal.Descubra aquí, cómo podemos apoyarle en este tema.
Los nuevos plazos alineados se aplican, de forma diferente, al impuesto sobre la renta, al impuesto sobre las plusvalías, al impuesto de sociedades, al IVA, al impuesto sobre las primas de seguros, a la tasa sobre los áridos, a la tasa sobre el cambio climático, al impuesto sobre el vertido de residuos, al impuesto sobre sucesiones, al impuesto sobre actos jurídicos documentados, al impuesto sobre los ingresos del petróleo y a los impuestos especiales.
El plazo de 6 años se aplica cuando el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las plusvalías, el impuesto de sociedades, el impuesto sobre sucesiones (cuando se haya entregado una cuenta IHT y se haya efectuado y aceptado el pago a plena satisfacción del impuesto adeudado), el impuesto sobre actos jurídicos documentados, el impuesto de reserva del impuesto sobre actos jurídicos documentados y el impuesto sobre los ingresos del petróleo se han perdido como consecuencia de un comportamiento negligente de la persona, o de otra persona que actúe en su nombre, véase CH53300.
El plazo de 12 años se aplica cuando se ha perdido el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las plusvalías o el impuesto sobre sucesiones (cuando se ha entregado una cuenta del impuesto sobre sucesiones y se ha efectuado y aceptado el pago a plena satisfacción del impuesto adeudado) y el impuesto perdido está relacionado con un asunto offshore o una transferencia offshore. Esto se aplica cuando se ha tenido un cuidado razonable, o el comportamiento es descuidado por la persona o por otra persona que actúa en su nombre.