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Si tiene familiares cercanos, como los padres, que son ciudadanos y residentes de un país extranjero, existe la posibilidad de que reciba un regalo o una herencia de ellos en algún momento de su vida. Es posible que se pregunte si tendrá que pagar impuestos por una herencia que reciba de un familiar extranjero.
En Estados Unidos, quienes reciben regalos no están obligados a pagar ningún impuesto sobre donaciones. La carga de pagar el impuesto sobre donaciones recae en el donante. Lo mismo ocurre con quienes reciben una herencia. El hecho de que el regalo sea de una persona extranjera es irrelevante.
¿Qué pasa si sus padres en el extranjero quieren hacerle un regalo monetario de más de 100.000 dólares, pero usted no quiere estar agobiado por los requisitos de declaración? ¿Puede simplemente conseguir que cada uno de ellos haga un regalo inferior a 100.000 dólares para no tener que informar?
No. Debe combinar las donaciones de las partes relacionadas. Por ejemplo, si recibes un regalo de 70.000 dólares de tu madre y 70.000 dólares de tu padre, que son ciudadanos mexicanos que viven en México, debes informar del regalo porque el regalo combinado suma más de 100.000 dólares.
La fiscalidad de las herencias en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.
Nota: Alemania tiene tratados fiscales con EE.UU. (Tratado sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones entre Alemania y EE.UU.), Grecia, Francia, Suecia, Dinamarca y Suiza, que pueden impedir que Alemania aplique el impuesto sobre sucesiones.
Alemania no aplica un impuesto sobre el patrimonio (Nachlasssteuer), sino un impuesto sobre las herencias (Erbschaftsteuer). A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones no grava el patrimonio en sí, sino que grava la adquisición (Erwerb) del beneficiario. Véase el artículo 1 de la ErbStG. En consecuencia, el beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán sobre todas las transmisiones recibidas. Véase el artículo 20 de la ErbStG.
Alemania cuenta con un sistema unificado de impuestos sobre sucesiones y donaciones: Las transmisiones gratuitas por causa de muerte o inter vivos, en particular una donación (Schenkung) entre las mismas personas en un plazo de 10 años, se agregan y el impuesto se (re)calcula en función de la adquisición imponible agregada. Véase el artículo 14 de la ErbStG.
Alemania grava a cada heredero y beneficiario individualmente. En cambio, Estados Unidos grava la herencia como una entidad. Los tipos impositivos y las exenciones varían en función del parentesco con el difunto y de la cantidad heredada. El beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán y no la herencia.
En virtud del Tratado sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones entre Alemania y Estados Unidos, Alemania puede gravar la herencia si el beneficiario o el difunto tenían domicilio fiscal en Alemania. La herencia también puede ser gravada si los bienes en cuestión están contemplados en los artículos 5 a 8 del Tratado (por ejemplo, bienes inmuebles o participaciones empresariales en Alemania).
Con algunas excepciones, la ciudadanía estadounidense no impide que Alemania grave la totalidad de la herencia, independientemente de que el difunto y/o los beneficiarios sean residentes fiscales alemanes. Además, Alemania siempre puede gravar los “bienes situs”, tal como se definen en los arts. 5 a 8 del Tratado (por ejemplo, los bienes inmuebles situados en Alemania).
El domicilio familiar (Familienheim) del cónyuge supérstite (o de la pareja registrada del mismo sexo) está completamente exento de impuestos, si está situado en la Unión Europea o en el Espacio Económico Europeo. Sin embargo, el cónyuge superviviente (con algunas excepciones) debe utilizarla personalmente como vivienda principal durante otros 10 años después del fallecimiento. Los hijos también pueden beneficiarse de la exención fiscal. Sin embargo, si la superficie habitable supera los 200 metros cuadrados, la parte que exceda de los 200 metros cuadrados estará sujeta a impuestos.