Desventaja de la escritura de donación
Uno de los trámites inmobiliarios más complicados es la transmisión de la propiedad. Incluso la mera venta de un solo inmueble puede ser un proceso complicado, ya que los compradores deben llevar a cabo su debida diligencia y pagar el precio de venta de la propiedad, así como los impuestos aplicables. Los compradores también deben pagar diversas tasas y firmar varios papeles para garantizar que la transferencia sea legal y completa.
Incluso cuando se hace sin una venta, el cambio de titularidad de la propiedad sigue sin ser muy sencillo. Los procesos de heredar una propiedad o recibirla como donación son igualmente complejos debido a las diversas partes implicadas, la variedad de documentación requerida y los diversos tipos impositivos que pueden ser aplicables. Hemos elaborado una colección de preguntas frecuentes sobre la donación y la herencia para ayudar a que el proceso sea un poco menos difícil.
R: Aunque tanto la donación como la herencia implican la transmisión de un bien, esta última suele ser el paso automático de la propiedad a los hijos al fallecer uno de los padres o ambos. El paso de los propietarios es la única circunstancia en la que se aplica la herencia. Los artículos 774 a 1105 del Código Civil de Filipinas (o Título IV: Sucesión), regulan sus diferentes supuestos. Entre ellos se encuentra el fallecimiento del causante como testado (con testamento) o intestado (sin testamento).
Una escritura de donación transfiere bienes del propietario (el “donante”) a otra persona (el “donatario”) a modo de donación. La escritura de donación suele realizarse por el amor, la gratuidad y el afecto que el donante siente por el donatario (por ejemplo, de un padre a un hijo).
La donación puede ser simple y directa, sin condiciones. Sin embargo, el donante también puede imponer condiciones a la donación que el donatario debe seguir a riesgo de que la donación sea revocada. Por ejemplo, el donante puede exigir al donatario que cuide del donante durante un determinado periodo de tiempo.
Una escritura de donación sirve como prueba del donatario de que la propiedad le ha sido donada y de que tiene derecho a la misma. En determinadas situaciones, los organismos gubernamentales exigen una escritura de donación antes de emitir un nuevo certificado de titularidad a nombre del donatario.
Para el donante, la escritura de donación le permite poner por escrito las condiciones que acompañan a la donación. El donante puede exigir al donatario que cumpla determinadas condiciones, so pena de revocar la donación.
La fiscalidad de las donaciones en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.
Aunque existen algunas normas de valoración especiales para determinadas clases de activos (por ejemplo, los bienes inmuebles), la evaluación fiscal se basa en el valor justo de mercado (Verkehrswert) del activo transferido en el momento de la fecha efectiva de la donación.
Dado que el valor del usufructo puede deducirse del valor de la donación y que el fallecimiento del donante no da lugar a ningún impuesto de sucesiones sobre el patrimonio vitalicio vencido, la donación con un patrimonio vitalicio retenido es una técnica de planificación patrimonial muy popular en Alemania.
La ley recién promulgada no establece explícitamente cómo se calculará el periodo de 10 años. El objetivo declarado de la ley era “garantizar que no se pueda eludir la tributación repartiendo los pagos divididos en varias partes entre las mismas personas y deduciendo sólo una desgravación a prorrata, debiendo incluirse en el cálculo de la desgravación a prorrata las adquisiciones anteriores realizadas por la misma persona en un plazo de 10 años”. Es discutible que no sólo se contabilicen las donaciones anteriores al hecho imponible, sino también las posteriores. Sin embargo, dado que el artículo 16, apartado 2, frase 2 de la ErbStG establece que “las adquisiciones anteriores deben reconocerse por su valor anterior”, opinamos que la nueva ley debe interpretarse de forma que sólo se tengan en cuenta las donaciones anteriores. En consecuencia, por lo general, es aconsejable transferir los bienes del situs alemán antes que los del extranjero.