Bienes heredados: varios propietarios
En primer lugar, si la propiedad es heredada, como cuando la deja un padre fallecido, no puede venderse inmediatamente sin liquidar la herencia del difunto. En Filipinas, ninguna propiedad dejada por una persona fallecida puede pasar a sus herederos a menos que se liquide el patrimonio del fallecido, ya sea judicial o extrajudicialmente. La herencia es el término colectivo que designa todas las propiedades y bienes dejados por una persona fallecida en el momento de su muerte. La liquidación de la herencia suele consistir en identificar y reunir todas las propiedades y bienes que dejó el fallecido, pagar todas las deudas y obligaciones que pudiera tener el fallecido y distribuir las propiedades restantes entre los herederos legítimos.
En segundo lugar, una vez liquidada la herencia, cada heredero sólo tiene derecho a una parte de los bienes dejados por el fallecido, a menos que los demás herederos renuncien o vendan sus partes a uno o algunos de sus coherederos. Así pues, un heredero sólo puede vender su parte de los bienes heredados y las partes que se le transfieran, si es el caso. Sin embargo, normalmente un comprador no querrá convertirse en copropietario con otras personas, por lo que lo más probable es que ofrezca comprar toda la propiedad. En este caso, todos los herederos deben ponerse de acuerdo para vender sus respectivas partes y firmar una escritura de compraventa conjunta.
Para obtener información sobre el FMV de los bienes heredados en la fecha de la muerte del difunto, póngase en contacto con el ejecutor del patrimonio del difunto. Además, tenga en cuenta que en 2015, el Congreso aprobó una nueva ley que, en ciertas circunstancias, requiere que la base del receptor en ciertos bienes heredados sea consistente con el valor de la propiedad como finalmente se determinó para los propósitos del impuesto federal sobre el patrimonio. Consulte Novedades – Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para obtener información actualizada sobre las normas definitivas que se están promulgando para aplicar la nueva ley.
En virtud de la nueva ley aprobada por el Congreso en 2015, puede aplicarse una sanción relacionada con la exactitud si una persona que declara la venta de ciertos bienes heredados utiliza una base superior al valor final de esos bienes a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio. Una vez más, consulte Novedades – Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para obtener información actualizada sobre las normas definitivas que se están promulgando para aplicar la nueva ley.
Para las herencias de los fallecidos en 2010, la base se determina generalmente como se ha descrito anteriormente. Sin embargo, el albacea de un difunto que falleció en 2010 puede optar por no aplicar las normas del impuesto federal sobre el patrimonio para 2010 y utilizar las normas modificadas de traslado de la base.
Por improbable que parezca, hay algunos beneficiarios que prefieren no recibir los bienes heredados. Los motivos varían. A menudo, el beneficiario desea que los activos -como una cuenta IRA tradicional o Roth u otro plan de jubilación heredado- se entreguen a otra persona. Otras veces, el beneficiario previsto no quiere que se le apliquen impuestos sobre los activos.
Una estrategia común de planificación patrimonial para las parejas casadas es que cada cónyuge deje al otro todos sus bienes para aprovechar la deducción matrimonial ilimitada. La deducción matrimonial ilimitada permite a los matrimonios retrasar el pago de los impuestos sobre el patrimonio tras el fallecimiento del primer cónyuge, ya que una vez fallecido el cónyuge superviviente, todos los activos del patrimonio que superen el importe de exclusión aplicable se incluirán en el patrimonio imponible del superviviente.
De este modo, se reducirá el tamaño del patrimonio del difunto y se eliminará el impuesto sobre el patrimonio inmediato al fallecimiento del primer cónyuge. En 2021, la exención del impuesto sobre el patrimonio (importe de exclusión) es de 11.700.000 dólares, y aumentará a 12.060.000 dólares en 2022.